О патентной системе налогообложения: шпаргалка для предпринимателей

Глава 26.5 Налогового Кодекса Российской Федерации не запрещает индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. Об этом сообщает Налоговая служба.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (УСН, ЕСХН, ОСНО, кроме НПД).

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п.6 ст. 346.53 НК РФ).

В отличие от ПСН, на общей системе налогообложения ограничений по доходам и наемных работников нет.

Доходы от предпринимательской деятельности с начала года не должны превышать 60 млн. руб., при этом следует учитывать только доходы от патентной деятельности, а доходы от общего режима во внимание не принимаются, при этом для деятельности по патенту лимит соблюдать необходимо. Число наемных работников не суммируется: сотрудники учитываются отдельно по каждому режиму отдельно.

При совмещении ПСН и ОСНО предприниматель должен разделять операции, которые облагаются НДС и освобождены от налога на ПСН. В части операций, выполненных на ПСН, предприниматель учитывает входной налог в стоимости продукции. А в операциях на ОСНО он признается плательщиком налога и принимает НДС к вычету. Если раздельного учета не будет, то принять НДС к вычету нельзя даже на общем режиме. Порядок распределения НДС, который относится к деятельности сразу на двух режимах должен быть документально закреплен.

По страховым платежам также необходимо вести раздельный учет и распределять их между двумя налоговыми режимами. При этом если на ОСНО взносы можно включить 2 в расходы, то на ПСН такой возможности нет. Стоимость патента можно уменьшить на страховые платежи (взносы), понесенные в отношении работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН. Если взносы относятся к деятельности на обоих налоговых режимах, их распределяют пропорционально доходам.